Che cos'è la dichiarazione di successione
La dichiarazione di successione è un atto fiscale con cui gli eredi comunicano all'Agenzia delle Entrate la composizione del patrimonio del defunto: immobili, conti correnti, titoli, quote societarie, crediti e debiti. Non è la stessa cosa dell'accettazione dell'eredità, che è un atto civilistico distinto: si può presentare la dichiarazione anche prima di decidere se accettare o rinunciare.
Lo scopo principale è la liquidazione delle imposte di successione, calcolate sul valore netto dell'asse ereditario applicando le aliquote e le franchigie previste dalla legge in base al grado di parentela con il defunto.
Chi è obbligato a presentarla
L'obbligo di presentazione ricade su tutti i soggetti indicati dall'art. 28 del D.Lgs. 346/1990. Se più soggetti sono obbligati, è sufficiente che uno solo presenti la dichiarazione per liberare tutti gli altri dall'obbligo.
Soggetti obbligati
- Chiamati all'eredità e legatari (anche nel caso di eredità giacente)
- Rappresentanti legali dei chiamati all'eredità (tutori, curatori)
- Amministratore e curatore dell'eredità giacente
- Esecutore testamentario, se nominato
- Trustee nel caso di beni in trust
Quando va presentata: la scadenza dei 12 mesi
Il termine ordinario è di 12 mesi dalla data del decesso. Se il decesso è avvenuto all'estero, il termine si allunga a 24 mesi. Un ritardo anche di un solo giorno espone a sanzioni.
| Situazione | Termine | Decorrenza |
|---|---|---|
| Decesso in Italia | 12 mesi | Data del decesso |
| Decesso all'estero | 24 mesi | Data del decesso |
| Erede subentrante (es. rinuncia altrui) | 12 mesi | Data di acquisizione della qualità |
| Dichiarazione integrativa (nuovi beni) | 12 mesi | Data di scoperta dei beni |
Quando si è esonerati
L'esonero si applica solo quando ricorrono tutte e tre queste condizioni contemporaneamente:
- Eredità devoluta a coniuge e/o parenti in linea retta (figli, genitori)
- Attivo ereditario con valore non superiore a 100.000 euro
- Eredità senza beni immobili né diritti reali immobiliari
Se anche solo una di queste condizioni non è soddisfatta — ad esempio c'è un appartamento tra i beni — la dichiarazione è obbligatoria senza eccezioni.